厂商会倡修改税务条例第39E及16EC条
助港商把握一带一路及粤港澳大湾区机遇
日期: 2018/02/05
多年来，香港工业一直以「延外式」的模式发展，另一方面，香港企业要追上「一带一路」的环球经济发展蓝图，必须持续在海外扩充业务，惟在香港税务局现行《税务条例》第39E条和第16EC条的执行下，港商特别是从事进料加工的企业在境外使用的机器设备及知识产权的资本开支不获税务抵扣，增加经营成本，严重影响其国际市场的竞争力。有见及此，香港中华厂商联合会（厂商会）早前完成了《有关修订税务条例第39E及16EC条的建议报告》，并于上月底提交财政司司长参考。
厂商会今日（5日）举行新闻简布会，由本会吴宏斌会长、立法会代表兼政治及经济事务委员会主席吴永嘉议员、杨立门行政总裁，以及政治及经济事务委员会副主席陈家伟常务会董公布报告内容及提出修订条例的建议。
港商境外经营未纳入税务政策
在现时《税务条例》第39E条的规定下，香港公司提供机械给境外企业使用，即使没有收取租金，也不能获得税务抵扣。至于第16EC条(第(4)(b)条)规定，如果知识产权是由并非该纳税人的人士完全或主要在香港以外的地方使用，不论有否收取任何特许权使用费，也不能获得税务抵扣。是次报告是厂商会与一家税务咨询机构合作，以新角度检讨《税务条例》第39E条和第16EC条，并探讨修例的可行性。
杨立门行政总裁指，本港社会对境外工业的重要性认识一直不足，近年本港推出的一些优惠政策往往未能惠及在外地投资设厂的香港企业，一些政策如「税务条例」第39E条和第16EC条更对港商的跨境经营造成了不便和阻碍。
吴宏斌会长表示，这两条条例一直困扰业界，不但阻碍了「珠三角」港资企业的转型升级步伐，更限制本地企业在海外扩充业务，不利于香港企业把握目前「一带一路」、「粤港澳大湾区」发展的历史性机遇，严重影响香港企业的竞争力。
未能有效支持香港企业的「延外式」发展
吴永嘉议员认为，当前香港正大力促进创新和科技发展，但在经济全球化的背景之下，创新及科技的应用已突破了地区的界限；如果在对企业征收本港所得税的同时，又对其于香港境外使用的机器设备、知识产权之相关费用的税务抵扣施以不当的限制，无异于「作茧自缚」，一方面会令政府鼓励企业提升技术装备、加强创新等政策的实际效用大打折扣，另一方面亦不利香港打造知识产权贸易中心。
吴议员又指，因不少「一带一路」国家对投资者权益以及知识产权保护仍有待改善，港企如在当地提供机器以及知识产权，往往会选择由香港公司自己持有，如没有税务抵扣将减低他们到海外投资的意欲。
从转让定价角度下应获税务抵扣
港府早前宣布引入的详尽转让定价法例，预计会于今年初通过。根据该例，从转让定价角度，关联方（及非关联方）进行的交易应以公平价格（arm’s length basis）定价，而进行交易公司所赚取的利润应根据该交易下双方获得的经济利益、承担的风险及体现的职能厘定。
从事加工业务的香港企业一般会拥有相关机器设备及知识产权，并提供予外地加工方于生产过程中使用，即是说香港企业于价值链中往往担任主体公司（principal）角色，而外地加工方则担任有限功能分包商（limited risk contractor）。
从转让定价角度看，香港企业理应赚取整个生产链的剩余利润（Residual Profits），并就相关利润于香港缴纳利得税，这些应税利润其实已将其提供机器设备及知识产权予外地加工方的因素纳入考虑。根据税务对称原则，香港企业作为购买机器设备及知识产权一方，不论相关机器设备及知识产权是否被外地加工方在香港以外地方使用，理应可以就相关费用获得税务抵扣及折旧免税额。
修订第39E条《税务条例》下「租约」定义
陈家伟常务会董指，香港企业于《税务条例》第39E条下遇到挑战的主因是由于税务条例第2条为「租约」设下广泛定义。厂商会建议税务条例下「租约」的定义应作出修订，将香港纳税人在不收取租金情况下给予机器设备予另一方用作生产其销售产品的安排从「租约」定义中剔除，从而把「租约」的定义局限于一般提供机器设备而收取租金的安排。
修订第16EC条《税务条例》下「使用」概念
至于《税务条例》第16EC(4)(b) 条，厂商会建议应不适用于将香港纳税人给予知识产权予另一方作生产其销售产品的安排，从而把《税务条例》第16EC(4)(b)的应用局限于一般提供知识产权而收取特许权使用费的安排。
吴宏斌会长认为，现届政府对税制改革持有开放、务实、有承担的态度，或许可以为探讨这一问题带来一个契机。他希望特区政府尽早将检讨《税务条例》第39E条、第16EC条等提上议事日程，以新思维和全局的视野，优化跨境业务的相关税法和实务准则，为业界在内地以及「一带一路」的扩展业务提供财税诱因和政策支持。
吴宏斌会长（左）及吴永嘉议员公布《有关修订税务条例第39E及16EC条的建议报告》内容。
厂商会上月底将报告提交财政司司长，提倡修改现行《税务条例》的部份规定。